PELARANGAN RIBA DALAM ISLAM

         Perbedaan pokok antara bank konvensional dengan bank Islam terletak pada landasan falsafah yang dianutnya. Bank Islam tidak melaksanakan sistem bunga dalam seluruh aktivitasnya, sedangkan bank konvensional sebaliknya.

          Hal ini memiliki implikasi yang sangat dalam dan sangat bepengaruh pada aspek operasional dan produk yang dikembangkan oleh bank Islam. Ayat Al-Quran yang melandasi prinsip ini di antaranya:
 

“Allah telah menghalalkan jual beli dan mengharamkan riba..” (al-Baqarah ayat 275)

“Hai orang-orang yang beiman, janganlah kamu makan harta sesamamu dengan jalan yang batil, kecuali dengan perdagangan yang dilakukan dengan suka sama suka di antara kamu ..” (an-Nisa ayat 29)

          Dari ayat-ayat tersebut di atas, maka selain menghindari dari transaksi bunga, maka transaksi yang dikembangkan adalah jual beli serta kemitraan yang diimplementasikan dalam bentuk bagi hasil. Walaupun pola bagi hasil ini merupakan produk unggulan bank Islam, namun jika kita meneliti kembali pokok-pokok syariah di mana kaidah yang berlaku untuk urusan muamalah (interaksi sosial) adalah bahwa semuanya diperbolehkan kecuali yang dilarang, berarti semua jenis transaksi pada umumnya diperbolehkan sepanjang tidak mengandung unsur bunga (riba), spekulasi (maysir), dan tipumenipu/menyembunyikan sesuatu (garar). 

       Riba secara sederhana berarti bunga dalam semua wujud dan kejadiannya/prosesnya. Maysir merupakan aktivitas yang didasarkan atas spekulasi (gambling). Adapun garar mengandung arti keraguan, tipuan, atau tindakan yang bertujuan untuk merugikan orang lain.

          Secara teknis garar berarti tidak adanya kepastian mengenai spesifikasi (jenis/sifat/rincian) obyek, cara dan waktu penyerahaan serta cara dan waktu pembayaran. Dengan demikian, tipe-tipe future contract dan future trading (baial-fuduli) di mana satu pihak tidak menunjukkan penguasaan terhadap komoditi yang ditransaksikan, apalagi tidak diikuti dengan penyerahan barang (non delivery trading contract) adalah termasuk kategori garar. Dari sisi operasionalnya, dana yang diamanahkan oleh nasabah kepada bank Islam dapat berupa titipan maupun investasi. Hal ini berbeda dengan deposit pada bank konvensional di mana deposit jelas-jelas merupakan upaya membungakan uang. Konsep dana titipan nasabah berarti kapan saja si nasabah membutuhkan, maka bank Islam harus dapat memenuhinya, karena sifatnya hanya menitip. Adapun investasi, berbeda dengan membungakan uang (deposito bank konvensional), merupakan usaha yang menanggung risiko. Artinya, setiap kesempatan untuk memperoleh keuntungan dari usaha yang dilaksanakan, di dalamnya terdapat pula risiko untuk menerima kerugian.

       Implementasi konsep ini sangat adil dan transparan. Konsep inilah yang menjadi ciri khas bank Islam di mana bank dengan nasabah sama-sama saling berbagi baik keuntungtan maupun risiko. Demikian pula dengan pemanfaatan dana. Bank Islam tentu akanberpegang pada rambu-rambu transaksi yang diperbolehkan syariah. Secara garis besar transaksi-transaksi tersebut antara lain: akad jual-beli, akad kemitraan, akad pinjaman, akad pembiayaan, akad kepercayaan/penjaminan. Adapun jasa-jasa perbankan lainnya seperti transfer inkaso, collection, dan lain-lain selama tidak bertentangan dengan syariah, bank Islam dapat melaksanakannya atas dasar akad perwakilan. Hal ini berarti pihak bank bertindak sebagai wakil nasabah untuk menyelesaikan suatu urusan tertentu.

       Dari sisi aspek tanggung jawab sosial, bank Islam berkewajiban untuk mengeluarkan zakat serta mengelolanya (menghimpun-mengadministrasikanmendistribusikan). Hal ini sudah merupakan fungsi dan peran yang melekat pada institusi bank Islam. Bahkan para pemrakarsa bank Islam mengemukakan, “Do not call Islamic banking, if do not touch the grass root.” Hal ini mengandung arti bahwa bank Islam harus memiliki komitmen untuk ikut serta mendorong masyarakat menuju kehidupan yang lebih baik melalui mobilisasi dana-dana sosial (zakat, infaq, shadaqah) serta mendidik masyarakat itu untuk mampu me-manage dana secara benar.

       Dari sisi organisasi, dalam bank Islam diharuskan adanya suatu lembaga yang mengawasi baik operasional maupun produk yang dikembangkan agar sesuai dengan ketentuan syariah. Lembaga tersebut yaitu Dewan Pengawas Syariah (Syariah Supervisory Board) yang akan mengeluarkan pernyataan baik secara rutin (tahunan) yang merupakan bagian tidak terpisahkan dari laporan kinerja bank maupuin insidental sesuai dengan permasalahan yang dihadapi.

PERBEDAAN AKUNTANSI SYARIAH DENGAN AKUNTANSI KONVENSIONAL

AKUNTANSI SYARIAH VS AKUNTANSI KONVENSIONAL

Dari sisi ilmu pengetahuan, Akuntansi adalah ilmu yang mencoba mengkonversi bukti dan data menjadi informasi dengan cara melakukan pengukuran atas berbagai transaksi dan dikelompokkan dalam account, perkiraan atau pos keuangan seperti aktiva, utang, modal, hasil, biaya, dan laba. Kaidah Akuntansi dalam konsep Syariah Islam dapat didefinisikan sebagai kumpulan dasar-dasar hukum yang baku dan permanen, yang disimpulkan dari sumber-sumber Syariah Islam dan dipergunakan sebagai aturan oleh seorang akuntan dalam pekerjaannya, baik dalam pembukuan, analisis, pengukuran, pemaparan, maupun penjelasan, dan menjadi pijakan dalam menjelaskan suatu kejadian atau peristiwa.

Menurut Toshikabu Hayashi dalam tesisnya yang berjudul “On Islamic Accounting”, Akuntansi Barat (Konvensional) memiliki sifat yang dibuat sendiri oleh kaum kapital dengan berpedoman pada filsafat kapitalisme, sedangkan dalam Akuntansi Islam ada konsep Akuntansi yang harus dipatuhi, yaitu hukum Syariah yang berasal dari Tuhan yang bukan ciptaan manusia dan Akuntansi Islam sesuai dengan kecenderungan manusia yaitu hanief yang menuntut agar perusahaan juga memiliki etika dan tanggung jawab sosial, bahkan ada pertanggungjawaban di akhirat, dimana setiap orang akan mempertanggungjawabkan tindakannya di hadapan Allah SWT.

Dasar hukum dalam Akuntansi Syariah bersumber dari Al Quran, Sunah Nabawiyyah, Ijma (kesepakatan para ulama), Qiyas (persamaan suatu peristiwa tertentu), dan ‘Uruf (adat kebiasaan) yang tidak bertentangan dengan Syariah Islam. Kaidah-kaidah Akuntansi dalam Islam, memiliki karakteristik khusus yang membedakan dari kaidah Akuntansi Konvensional. Kaidah-kaidah Akuntansi Syariah sesuai dengan norma-norma masyarakat Islami, dan termasuk disiplin ilmu sosial yang berfungsi sebagai pelayan masyarakat pada tempat penerapan Akuntansi tersebut.

 

Persamaan kaidah Akuntansi Syariah dengan Akuntansi Konvensional terdapat pada hal-hal sebagai berikut:

1. Prinsip pemisahan jaminan keuangan dengan prinsip unit ekonomi;

2. Prinsip penahunan (hauliyah) dengan prinsip periode waktu atau tahun pembukuan keuangan;

3. Prinsip pembukuan langsung dengan pencatatan bertanggal;

4. Prinsip kesaksian dalam pembukuan dengan prinsip penentuan barang;

5. Prinsip perbandingan (muqabalah) dengan prinsip perbandingan income dengan cost (biaya);

6. Prinsip kontinuitas (istimrariah) dengan kesinambungan perusahaan;

7. Prinsip keterangan (idhah) dengan penjelasan atau pemberitahuan.

Sedangkan perbedaannya, menurut Husein Syahatah, dalam buku Pokok-Pokok Pikiran Akuntansi Islam, antara lain terdapat pada hal-hal sebagai berikut:

1.   Para ahli akuntansi modern berbeda pendapat dalam cara menentukan nilai atau harga untuk melindungi modal pokok, dan juga hingga saat ini apa yang dimaksud dengan modal pokok (kapital) belum ditentukan. Sedangkan konsep Islam menerapkan konsep penilaian berdasarkan nilai tukar yang berlaku, dengan tujuan melindungi modal pokok dari segi kemampuan produksi di masa yang akan datang dalam ruang lingkup perusahaan yang kontinuitas;

2.  Modal dalam konsep Akuntansi Konvensional terbagi menjadi dua bagian, yaitu modal tetap (aktiva tetap) dan modal yang beredar (aktiva lancar), sedangkan di dalam konsep Islam barang-barang pokok dibagi menjadi harta berupa uang (cash) dan harta berupa barang (stock), selanjutnya barang dibagi menjadi barang milik dan barang dagang;

3.  Dalam konsep Islam, mata uang seperti emas, perak, dan barang lain yang sama kedudukannya, bukanlah tujuan dari segalanya, melainkan hanya sebagai perantara untuk pengukuran dan penentuan nilai atau harga, atau sebagi sumber harga atau nilai;

4.  Konsep konvensional mempraktekan teori pencadangan dan ketelitian dari menanggung semua kerugian dalam perhitungan, serta mengenyampingkan laba yang bersifat mungkin, sedangkan konsep Islam sangat memperhatikan hal itu dengan cara penentuan nilai atau harga dengan berdasarkan nilai tukar yang berlaku serta membentuk cadangan untuk kemungkinan bahaya dan resiko;

5.  Konsep konvensional menerapkan prinsip laba universal, mencakup laba dagang, modal pokok, transaksi, dan juga uang dari sumber yang haram, sedangkan dalam konsep Islam dibedakan antara laba dari aktivitas pokok dan laba yang berasal dari kapital (modal pokok) dengan yang berasal dari transaksi, juga wajib menjelaskan pendapatan dari sumber yang haram jika ada, dan berusaha menghindari serta menyalurkan pada tempat-tempat yang telah ditentukan oleh para ulama fiqih. Laba dari sumber yang haram tidak boleh dibagi untuk mitra usaha atau dicampurkan pada pokok modal;

6.  Konsep konvensional menerapkan prinsip bahwa laba itu hanya ada ketika adanya jual-beli, sedangkan konsep Islam memakai kaidah bahwa laba itu akan ada ketika adanya perkembangan dan pertambahan pada nilai barang, baik yang telah terjual maupun yang belum. Akan tetapi, jual beli adalah suatu keharusan untuk menyatakan laba, dan laba tidak boleh dibagi sebelum nyata laba itu diperoleh.

Komponen laporan keuangan entitas Syariah meliputi neraca, laporan laba rugi, laporan arus kas, laporan perubahan ekuitas, laporan perubahan dana investasi terikat, laporan sumber dan penggunaan dana zakat, laporan sumber dan penggunaan dana qardh dan catatan atas laporan keuangan. Sedangkan komponen laporan keuangan konvensional tidak menyajikan laporan perubahan dana investasi terikat, laporan sumber dan penggunaan dana zakat serta laporan sumber dan penggunaan dana qardh.